Оценка для целей МФСО

Если компания планирует переход на МСФО, оценка становится обязательным требованием. Это связано с тем, что российские стандарты отчётности существенно отличаются от международных. Потому именно в результате оценки специалисты устанавливают справедливую стоимость активов предприятия или бизнеса в целом.

Одним из центральных параметров МСФО считается принцип «справедливой стоимости». Согласно ему фактор справедливой стоимости является ключевым при расчете стоимости всех активов предприятия. В отечественном законодательстве данный термин отсутствует и наиболее схожим с ним понятием является понятие «рыночной стоимости». При всей схожести двух этих терминов существует ряд принципиальных различий. К примеру, для расчета справедливой стоимости требуется рассчитать будущие дисконтированные финансовые потоки. Для устранения различий между действующим бухгалтерским учетом и учетом согласно МСФО проводится оценка деятельности организации.
Оценка интеллектуальной собственности
МСФО приняты Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) и ставят своей задачей установление регламента ведения бухгалтерской отчетности, единого для предприятий из стран с различным порядком отчетности и уровнем экономического развития. Такой способ отчетности делает финансовую деятельность компании доступной, открытой и универсальной для участников как внутреннего, так и внешнего.

В России отчетность по стандартам МСФО регулируется ФЗ РФ N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27 июля 2010 года. Исходя из норм, изложенных в приведенном выше законодательном акте, соблюдение требований МСФО являются обязательными для компаний, осуществляющих свою деятельность в следующих сферах:

  • Банковская деятельность;
  • Страхование, кроме медицинского;
  • Выдача кредитов и займов;
  • Коммерческие пенсионные фонды;
  • Инвестирование;
  • Государственные акционерные общества;
  • Официальные участники биржевых торгов.

Оценка для МСФО включает в себя следующие виды оценки

В период перехода компании к нормам МСФО переоценка потребуется всем типам активов и обязательств предприятия.

Оценка для подготовки компании к переходу на нормы МСФО включает в себя оценку следующих видов:

  • средств, счетов и долговых обязательств организации;
  • основных средств организации;
  • деловой репутации и НМА;
  • запасов;
  • инвестиционного недвижимого имущества;
  • обязательств компании.

Этапы оценки

Процесс оценки предприятия для целей МСФО можно разбить на несколько этапов:

  1. Составление списка активов предприятия, которые должны быть оценены в соответствии с параметром справедливой оценки. Для того, чтобы максимально точно составить данный перечень, компаниям нередко приходится прибегать к услугам специалистов по трансформации российской отчетности. При этом стоит учитывать, что проведение подобной трансформации может осуществлять только специалист, прошедший соответствующее обучение.
  2. Объединение однородных объектов оценки в группы для выбора соответствующих стандартов стоимости и методов (в соответствии с требованиями МПО-1);
  3. Проверка объектов и сбор информации для их подробного описания;
  4. Изучение и анализ рынка выбранных объектов;
  5. Оценка объектов с помощью выбранного метода (метод оценки определяется на основе полученных на предыдущем этапе данных)
  6. Формирование отчета и согласование результатов оценки с аудиторами компании.

Методы оценки

При составлении отчета об оценке используются методы оценки, принятые в соответствии с МСФО. Чтобы определить справедливую стоимость активов, в оценке используются затратный, сравнительный или доходный подходы.

Если у оцениваемого объекта существуют аналоги на соответствующем рынке, то целесообразно применять сравнительный подход. Если же активный рынок аналогичных объектов отсутствует, оценщики обращаются к затратному или доходному методу.

Под активным рынком в стандартах МСФО понимается рынок, соответствующий всем 3 условиям:

  • На рынке присутствуют однородные объекты сделок
  • На рынке в любое время имеются продавцы и покупатели, готовые совершить сделку с объектами
  • Данные о ценах на объекты общедоступна

Рыночный – суть данного метода состоит в анализе данных и характеристик, доступных в отношении аналогичных компаний и предприятий. Основным рынком, в поле которого проводится изучение, является тот, на котором проводится максимальное количество операций.

Затратный – оценивает величину расходов, необходимых для того, чтобы восполнить потребительскую стоимость актива. Иными словами, затратный подход предполагает расчет объема средств, необходимых для покупки или создания актива с учетом его износа.

Доходный – для использования данного подхода необходимо оценить размер доходов, которые тот или иной актив способен принести в будущем.

Применение оценки активов по стандартам МСФО существенно повышает прозрачность и содержательность финансовой отчетности бизнеса. Предоставляя финансовые отчеты в соответствии с МСФО, компания тем сама повышает свои шансы выхода на рынки иностранного капитала и партнерских отношений с международными организациями и инвесторами. Благодаря соответствию стандартам МСФО бизнес становится более понятным для любых иностранных контрагентов.


Наверх